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中国企业出海，税务筹划是关键，以下我们就分享这两种典型的税务管理方式
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 VIE架构的税务管理
VIE（可变利益实体），也称为“可变利益实体”，也称为“协议控制”。建立VIE框架的目的是促进外国投资者进入国内投资或国内对外融资。基本规避是中国法律对某些行业进入某些行业的限制，例如：中国大陆，包括Internet通信（TMT）。该行业对外国投资有限制；其次，国内企业有必要赴海外上市，必须经监管部门批准，即《 2006年外国投资者并购境内企业的规定》（第10号）。
SPV的税务筹划按7号公告规定，并不是所有在境外转让SPV股权的行为都构成间接转让中国境内应税财产，如第四条规定：出现如下情形认定为不具有合理商业目的：
境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；
间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内；
境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；
间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。
针对上述规定，可以有针对性的在SPV设立时主动规避此几点，如将SPV公司的股权每一份都设为小于75%，境内公司资产占SPV总资产小于90%，同时在境外实际开展一定的经营活动（而不仅是以控股或投资为目的）等等。这些如果在设立时就做好事前筹划，在后期转让时自然就可以免除在境内的纳税义务。
转移纳税地、申请税收返还的筹划如果仅从转让WFOE公司股权来看，按现行税法规定，无疑纳税地为标的公司注册所在地，如注册所在地无特别的政策，则申请减税、返税就比较困难。但是，如果是受让境外SPV公司股权，因标的公司不在境内，转让方也不在境内，那么纳税义务地自然可发生转移，不受原标的企业所在地限制，就可以通过筹划选择在境内某一所在地代扣代缴该税款。值得注意的是，该地方可以是受让方的实际控制人所在地，也可以是合同履行地，而且只要选择的缴税地合适，按中国现行税收优惠政策，对于外资股权转让都会给予一定的税收返还或财政奖励，由此就可以达到节税的目的。相信诸位在各地招商引资的优惠政策中也不难找到这样的地方。
境外SPV注册地的筹划通过以上拆卸VIE结构的分析，尽管目标公司的股权转让需要在国内征税，但这并不意味着SPV公司在国外注册时无需再次缴税。因此，需要在低税国家或地区选择SPV。以香港为例。根据香港现行税法，在拆除过程中转让香港公司的股份被视为出售资本资产的利润。获得的利润无需缴纳香港利得税。值得注意的是，在拆迁过程中，英属维尔京群岛股权的转让不按照地方税法缴纳资本利得税和印花税，而是根据中国与英属维尔京群岛政府以及特别代表签署的最新税收信息交换协议进行。由国家税务总局于2009年2月缴纳的税款。根据《实施办法（试行）》的规定，在英属维尔京群岛成立的特殊目的公司可能被确定为在中国的居民企业，从而导致股权转让的税收成本增加 。因此，有必要避免在同一国家进行同一股权转让而在两国缴纳两种税，并且要避免尽管股权交易是在海外进行的，但该交易还是公认的中国居民企业，因此有必要 根据国内公司纳税。
2
    投资方利润出境的税务管理
外资股东实现的利润需汇出境外，其中可以通过WFOE分红或注销清算方式将利润分配给境外的投资方。根据《企业所得税法》的规定，境外非居民纳税人从WFOE获得的股息红利所得需要缴纳10%的预提所得税。如WFOE的股东所在国或地区与中国签订的税收协定对股息红利所得规定了较优惠的税率，且WFOE的股东符合税收协定规定的“受益所有人”的条件，则适用协定规定的优惠税率，例如WFOE公司的外方股东如果是香港居民企业，且占有WFOE股权比例在25%以上，则预提税率为5%，但事情却非完全如此，即便满足上述条件，如果香港公司仅是境外实际控制人的导管公司，那么也不能享受该优惠税率，因此这也是事前筹划应该注意的事项。另外，在境外存在多层中间架构的情形下，因为中间层SPV多设在避税地，因此通常不会在利润流经中间控股公司的过程中产生额外税负。
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